Бухгалтерская экспертиза – один из элементов блока экономической экспертизы. Она включает детальное исследование документов бухгалтерии того лица, которому была назначена, с целью установления актуальных данных в его бухучете. В рамках осуществления экспертных работ получают полную, актуальную информацию о финансовой, хозяйственной деятельности конкретной компании, обнаруживают возможные неточности при осуществлении бухучета, серьезные несоответствия действующим нормам.
Кто, как и когда назначает экспертизу
Ее назначение возможно только уполномоченными органами и лицами. Например, суд, органы дознания, прокурор. А вот проводить проверку могут как государственные органы, так и частные лица. Но вторые – только если обладают должным квалификационным уровнем и прошли аттестацию в законном порядке.
Само постановление на проведение экспертных работ, согласно статье 184 УПК, включает:
- Основания проведения проверки.
- Эксперта, который будет проводить проверку.
- Вопросы, по которым будет составлено мнение.
- Все материалы проводимого исследования.
Важно: специалисты, проводящие экспертизу бухучета имеют право проводить исследования исключительно в поставленных рамках. Выход за них считается нарушением.
Задачи, которые решает экспертиза
Таких задач много, но мы выделим пять основных:
Задача №1. Обнаружение любых противоречий в записях бухгалтерского отдела
С этого начинается исследование документации. Эксперт обнаруживает неточности и противоречия, составляет детальную схему документооборота, находит недостоверную информацию, содержащуюся в документах бухгалтерии.
Задача №2. Обнаружение фактов хищения
При проведении исследования могут подтвердиться факты хищения различных товарных и материальных ценностей. Детально изучается, правильно ли отражены недостачи, проверяются материалы инвентаризации. Также на этом этапе определяются те, кто несет ответственность за хищение, проверяется, есть ли документальное подтверждение факта хищения.
Задача №3. Обнаружение неправомерного применения финансов
В ходе работы эксперта обнаруживается, были ли любые денежные расходы без соответствующих документов, имели ли место превышения норм выплат по компенсации, эксплуатации личного автотранспорта в служебных целях. Также можно обнаружить выплаты, что не были предусмотренными коллективным договором – различные доплаты, премиальные, прочее.
Задача №4. Обнаружение двойного учета
Если юридическое лицо ведет двойной учет, эксперт может это обнаружить. Особое внимание он уделяет первичным признакам такого явления: слишком маленькая заработная плата в сравнении с другими фирмами, большое число разных помарок в бухгалтерских документах, прочее.
Задача №5. Обнаружение фактов уклонения от уплаты налогов
Среди главных признаков: сокрытие внереализационных доходов, фиктивные задания-наряды, сокрытие реальной выручки компании, прочее. Эксперт анализирует выручку, расходы фирмы, другие ее финансовые манипуляции, которые так или иначе должны влиять на налогообложение.
Этапы проведения финансово-бухгалтерской экспертизы
Выделяют семь основных этапов:
1. Ходатайство
Сначала заинтересованное лицо отправляется в судебный орган и подает туда ходатайство. Обязательно указывается, с какой целью проводится экспертиза, какие есть основания и обстоятельства для ее проведения. Обязательно составляется список вопросов, которые должны рассматриваться. Подготовленное ходатайство обязательно рассматривается судом, а во время рассмотрения могут присутствовать все заинтересованные стороны.
Обратите внимание: для проведения экспертных работ не обязательно обращаться в суд. Их может заказать заинтересованное лицо на договорной основе. Такой способ обычно быстрее и проще для сторон.
2. Постановление суда
В ходе судебного рассмотрения суд может как удовлетворить проведение экспертизы, так и дать отказ. Он подготавливает постановление по делу. И если решение о проведении положительное, начинается следующий этап работы.
3. Формирование задач эксперту
Эксперт не приступает к работе до того момента, как ему предоставят точный список задач и вопросы, на которые нужно получить ответы в ходе исследования. Обратите внимание, что расчеты экспертом не проводятся. Его задача – работать с уже имеющимися данными. В зависимости от целей и особенностей проверяемого участка отличаются и цели, которые ставят перед экспертом.
4. Предоставление документов
В зависимости от обстоятельств и объекта исследования запрашивают нужные документы. Это может быть сводная документация, бухгалтерские книги, аудиторские заключения, акты проверок, описи инвентаризации, журналы- ордера, прочее. Лицо, в отношении которого проводится экспертиза, по решению суда обязано предоставить все запрашиваемые документы для анализа. Любое уклонение от выдачи документации расценивается как нарушение.
5. Согласование сроков
Если решение об осуществлении экспертизы принимается судом, то в его постановлении сразу прописывается и срок проведения. Бухгалтер-эксперт обязан выполнить все поставленные задачи до обозначенного дня. В случае, когда экспертиза проводится по заказу, то сроки зачастую обозначает руководитель экспертной фирмы. Зачастую это около 20 рабочих дней, но можете быть и меньше. Также возможно согласование непосредственно с заказчиком, чтобы сократить эти сроки.
6. Анализ материалов
Сначала эксперт проверяет, являются ли все подписи и печати на документах подлинными. Также он обнаруживает любые исправления, помарки, попытки изменить внесенные ранее данные. В некоторых ситуациях даже назначается экспертиза подписи.
Специалист проверяет, не нарушена ли нумерация листов в документации, сравнивает электронные и бумажные документы, обнаруживает и изучает связь между разными бумагами, прочее. Все это относится к визуальному способу проверки. После него изучается, насколько правильные и законные проводимые компанией хозяйственные операции, и как это отражено в документации. Иногда дополнительно назначают графологическое исследование.
7. Подготовка отчета
По завершении всех экспертных работ составляется детальный отчет, в котором содержатся ответы на все вопросы, которые были поставлены перед экспертом еще на третьем этапе.
Заключение включает три пункта:
- Введение. Здесь указывается основная информация об эксперте, который проводил проверку, и экспертной компании. Также прописывается, кто выступил инициатором экспертных мероприятий, основные аспекты дела, список материалов, что передаются для исследования.
- Основная часть. Здесь описывается весь процесс экспертных работ, а также методы их выполнения в конкретном случае.
- Выводы, которые формирует экспертное лицо или организация по итогу проведенных исследований.
Это заключение формируется в двух экземплярах. Первый оставляет себе компания, проводившая экспертизу. Второй передают лицу-инициатору ее проведения.
экспертизы давности документа?
Оставьте заявку и мы перезвоним вам в течение нескольких минут!
Кто такой финансовый эксперт и какие услуги он предоставляет
Финансовые эксперты – это лица, имеющие полномочия для проведения бухгалтерской экспертизы и других смежных видов работ. В список услуг финансовых экспертов входит:
- Расследование фактов мошенничества. Эксперт занимается проведением независимых расследований по предполагаемым фактам мошенничества, взяточничества, изменения финансовой информации с целью выгоды. Плюс изучает, не было ли отвода прибыли со стороны владельца предприятия, его сотрудников или по общему сговору.
- Ведение финансовой криминалистики. Эксперт в данном случае может участвовать в финансовых пересчетах, давать оценку финансовой отчетности, вести судебно-бухгалтерский учет, анализировать данные по другим отчетам компании, относительно которой проводится исследование.
- Проведение расследования и компьютерной криминалистики. Эксперт предоставляет следственную поддержку компаниям, адвокатам, другим лицам, которые так или иначе относятся к делу.
- При необходимости – помощь в ответах на обвинения в мошенничестве или других нарушениях. Также финансовый эксперт может проводить бизнес-аналитику и другие процедуры.
В полномочия финансового эксперта входят и другие аспекты, которые могут быть расширены или сужены в зависимости от обстоятельств.
Можно ли оспорить результаты бухгалтерской экспертизы?
Да, если представитель компании, относительно которой проводилась процедура, выражает сомнения в ее достоверности и объективности, то может ее оспорить. Притом как в полном объеме, так и частично.
Процедура оспаривания следующая:
- Четко определить основания для обжалования. Это может быть недостаточная квалификация эксперта, его личная заинтересованность, любые нарушения процедуры экспертизы, прочее.
- Подготовить пакет документов, куда входит само экспертное заключение, сопутствующие документы по данному делу, заявление.
- Подать заявление в суд, приложив информацию об эксперте, проводившем экспертизу, его заключение, доказательства того, что была нарушена процедура экспертизы.
- Дождаться решения суда по признанию обоснования представленных доводов как верных.
Если суд действительно подтвердит, что результаты экспертной работы являются необъективными или она проводилась с нарушениями, это повод обратиться в другую компанию для проведения повторных экспертных работ.
В любом случае выявление нарушений – это повод для компании серьезно пересмотреть свою бухгалтерию и более пристально следить за всеми финансовыми аспектами. Иначе суд назначит ордер и соответствующие мероприятия.
Если же вам понадобилось провести бухгалтерскую экспертизу, обратитесь в нашу компанию. Московский центр экспертизы и оценки предоставляет эти услуги в Москве и регионе. Гарантируем вам объективность, точность и законность всех выполняемых процедур.
